Zo wijs je een vergoeding of verstrekking aan als eindheffingsloon voor de WKR

Werkgevers mogen bepaalde zaken vergoeden en verstrekken zonder dat de werknemer hier vervolgens loonbelasting over hoeft te betalen. De werkgever moet de vergoeding of verstrekking dan wel aanwijzen als eindheffingsloon in de werkkostenregeling. Zo doe je dat.

Zo wijs je een vergoeding of verstrekking aan als eindheffingsloon voor de WKR

Als een vergoeding, verstrekking of terbeschikkingstelling onder de gerichte vrijstellingen valt en de werkgever wil daarvan gebruik maken, dan moet je de vergoeding, verstrekking of terbeschikkingstelling aanwijzen als eindheffingsloon.Je maakt de keuze tussen eindheffingsloon en loon van de werknemer uiterlijk op het moment van vergoeden, verstrekken of ter beschikking stellen. Vooraf kiezen hoeft dus niet. De keuze blijkt uit de administratie, waarin je de vergoeding, verstrekking of terbeschikkingstelling opneemt als eindheffingsloon of als loon van de werknemer.

Je kunt vergoedingen, verstrekkingen of terbeschikkingstellingen niet met terugwerkende kracht aanwijzen als eindheffingsloon, behalve als je de vergoeding, verstrekking of terbeschikkingstelling per ongeluk verkeerd in de administratie hebt opgenomen, dan mag je deze fout herstellen. 

Algemene aanwijzing Belastingdienst

In 2018 schreef de Belastingdienst een algemene aanwijzing om je te helpen bij het formuleren van een dergelijke aanwijzing als eindheffingsloon:

[Naam inhoudingsplichtige] verklaart hierbij dat hij met ingang van […] alle tot het loon in de zin van de Wet op de loonbelasting 1964 (hierna: Wet LB) behorende vergoedingen en verstrekkingen, dan wel terbeschikkingstellingen, voor zover niet vrijgesteld op grond van artikel 11 en volgende Wet LB, aanwijst als eindheffingsloon. 

Deze aanwijzing geldt niet: 

  • voor zover de omvang van de aangewezen vergoedingen en verstrekkingen in belangrijke mate groter is dan de omvang van de vergoedingen en verstrekkingen die in voor het overige overeenkomstige omstandigheden in de regel worden aangewezen; 
  • voor zover [Naam inhoudingsplichtige] het loon tot het individueel belaste loon van de werknemer heeft gerekend, dan wel binnen de onderneming op grond van de geldende arbeidsvoorwaarden had behoren te rekenen.” 

Vangnet

Uit commentaar uit die tijd kan worden opgemaakt dat die aanwijzing meer een vangnet is, dan een echte oplossing. Zo wordt vaak geadviseerd om een inventarisatie te doen (onder managers of personeel) en een lijst te maken van vergoedingen en verstrekkingen. Deze lijst van zaken kan vervolgens specifiek worden benoemd als eindheffingsloon.

Voorwaarden

In het Handboek Loonheffingen staan ook nog de volgende voorwaarden:

  • benutting van de vrije ruimte moet berekend worden/inzichtelijk worden gemaakt;
  • een goede administratieve registratie maakt ook aannemelijk dat vergoedingen, verstrekkingen en ter beschikkingstellingen binnen het kalenderjaar adequaat zijn aangewezen, met toetsing aan het gebruikelijkheidscriterium.
Onderdeel van de collectie

Secundaire arbeidsvoorwaarden

Door naast het salaris (primaire arbeidsvoorwaarden) extra voorwaarden (secondaire arbeidsvoorwaarden) te bieden, maak je een functie binnen het bedrijf aantrekkelijker.

Vrije ruimte WKR stijgt naar 2%, verdere verhoging in 2027

Vrije ruimte WKR stijgt naar 2%, verdere verhoging in 2027

De vrije ruimte in de eerste schijf van de werkkostenregeling (WKR) stijgt vanaf 1 januari. Dat heeft de Tweede Kamer besloten.

Hoe het zit met vrijstelling voor een product uit het eigen bedrijf

Hoe het zit met vrijstelling voor een product uit het eigen bedrijf

Als een werknemer een product uit het eigen bedrijf wil kopen, gelden er regels voor de korting. Wat is gericht vrijgesteld en wat niet?

Wanneer pas je het anoniementarief ook alweer toe?

Wanneer pas je het anoniementarief ook alweer toe?

Soms moet je het anoniementarief toepassen voor een werknemer. Wanneer is dat het geval? En hoe verwerk je dit in de aangifte loonheffingen? De Belastingdienst geeft in een handreiking antwoorden.

Zo schaf je fiscaal voordelig een kerstpakket aan

Zo schaf je fiscaal voordelig een kerstpakket aan

Wat zijn ook alweer de mogelijkheden voor het onbelast verstrekken van een kerstpakket? Wat is de vrije ruimte binnen de werkkostenregeling in 2024? En hoe zit het met btw?

Meer duidelijkheid over gerichte vrijstelling ov-abonnementen

Meer duidelijkheid over gerichte vrijstelling ov-abonnementen

In het Belastingplan 2024 was de gerichte vrijstelling voor ov-kaarten verruimd. Maar over deze verruiming is in de praktijk onduidelijkheid ontstaan. Het nieuwe kabinet wil deze wegnemen.

Gerichte vrijstelling bij reizen van en naar camping?

Gerichte vrijstelling bij reizen van en naar camping?

Een van je werknemers reist zowel van de camping als van de woonplaats naar je kantoor. Als werkgever geef je voor al deze reizen een vergoeding van 23 eurocent per kilometer. Is dat correct?

Stan Rethans: 'Het beveiligen van werknemers heeft ook een fiscaal prijskaartje'

Stan Rethans: 'Het beveiligen van werknemers heeft ook een fiscaal...

Stan Rethans is voorzitter Kennisgroep cao van de Belastingdienst. Geregeld vertelt hij over wat hij tegenkomt in zijn vakgebied. Deze keer over de fiscale aspecten van beveiliging. Rethans schrijft zijn columns op persoonlijke titel.

Vereenvoudig onbelaste vergoedingen met de werkkostenregeling

Vereenvoudig onbelaste vergoedingen met de werkkostenregeling

Vergoedingen en verstrekkingen netto kunnen geven: welke werkgever is er niet in geïnteresseerd? Het kan binnen de werkkostenregeling. Die is bedoeld om het geven van onbelaste vergoedingen aan werknemers eenvoudiger te maken. De maand juni is het ideale moment om te kijken of je maximaal gebruik maakt van de regeling.

Mijn artikeloverzicht kan alleen gebruikt worden als je bent ingelogd.